关于企业权益理论的演变及财务报告主体的发展
作者：曲萍
单位：中国海洋大学
财务报告的主体包括企业的所有者、债权人、投资商、政府以及其他的利益相关者，这些主体从不同的利益角度出发，从财务报告中获取他们所需要的信息。财务报告主体的边界不同，在特定利益的约束下，财务报告的内容也会有所差异，正确划定财务报告的边界，明确财务主体的概念是非常重要的，权益理论是对权益的范围和内容的规范性解释，会计权益理论是会计理论中的重要理论之一，对于财务报告主体的确定上，权益理论能够起到界定企业成果归谁所有，能够站在价值相对应的角度上确定财务报告主体的边界。本文就权益理论中业主权理论、实体理论、基金理论和企业理论，站在四个重要权益理论的角度出发，阐述了它们的演变，并在此基础上分别对财务报告主体的边界进行分析，并认为在基金理论的基础上界定财务报告主体的边界更为适当。
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